Hoe hoog is de successierechten in Duitsland? 100 miljoen € erfenis voorbeeld berekening + belastingoptimalisatie

Waarom heeft SPIEGEL het over slechts 1,5 procent successierechten voor nalatenschappen van grote bedrijven – en hoe komt men aan dit cijfer? Het overzicht legt de belangrijkste mechanismen uit, toont een eenvoudig rekenvoorbeeld en zet de voorwaarden en typische valkuilen op een rij.

Wat betekent het cijfer van 1,5 procent?

Hoe erven, wat doen? Niet voor niets worden successierechten ook wel de“domme belasting” genoemd. Met andere woorden, iedereen die zich er niet mee bezighoudt is dom. Waarom dat zo is? Dat zie je hier heel snel: €30 miljoen wordt een belastingdruk van slechts €1,5 miljoen.

De 1,5 procent is geen wettelijk belastingtarief, maar een effectief gemiddelde dat kan voortvloeien uit zeer grote bedrijfserfenissen. Het ontstaat wanneer vrijstellingsregels voor bedrijfsactiva, uitstel van betaling en, in sommige gevallen, kwijtschelding samenkomen. Hierdoor wordt slechts een klein deel van de waarde van de nalatenschap belast.

Hier is een concreet rekenvoorbeeld dat laat zien hoe het effectieve belastingtarief daalt van 30% naar slechts 1,5% voor een bedrijfserfenis van 100 miljoen euro. Extra kort, zodat het gemakkelijk te begrijpen is.

1e startpunt – zonder voordelen

Wettelijk tarief: 30

Berekening:
€ 100 miljoen × 30 % = € 30 miljoen belasting
→ Effectieve belastingdruk: 30

2. korting (85 % standaardkorting)

De successie- en schenkingsrechtwet (ErbStG) staat een belastingvrijstelling van 85% toe voor bedrijfsactiva als het bedrijf minstens 5 jaar wordt voortgezet.

Berekening:
€ 100 miljoen × 15 % = € 15 miljoen belastbaar
15 miljoen × 30 % = € 4,5 miljoen belasting
→ Effectieve belastingdruk: 4,5%.

3. Optievrijstelling (100 % vrijstelling mogelijk)

Iedereen die zich ertoe verbindt het bedrijf 7 jaar lang voort te zetten en de loonlijst niet aanzienlijk te verminderen, kan zelfs een belastingvrijstelling van 100% aanvragen.

Berekening:
€ 100 miljoen × 0 % = € 0 belasting
→ Effectieve belastingdruk: 0

4. combinatie van structurering & uitstel

In de praktijk is er vaak sprake van een mix:

• Delen van de activa worden uitbesteed aan holdingstructuren.
• Belastingbetalingen worden 7 jaar uitgesteld zonder rente.
• De belasting kan gedeeltelijk worden kwijtgescholden in het geval van een“behoefteonderzoek“.

Dat betekent:

Echt effect:
In plaats van € 4,5 miljoen ontvangt de belastingdienst vaak maar € 1,5 miljoen.
→ Effectieve belastingdruk: 1,5%.

5. overzicht van de berekening

Hier is een overzicht:

Stap	Belastbaar bedrag	Belastingdruk	Effectief tarief
Zonder korting	100 miljoen €	30 miljoen €	30 %
Met 85% vrijstelling	15 miljoen €	4,5 miljoen €	4,5 %
Met inhouden en uitstellen	5 miljoen €	1,5 miljoen €	1,5 %
Met 100% optie annulering	0 €	0 €	0 %

Kortom: je betaalt maar €1,5 miljoen aan belastingen

Wettelijk gezien zou de staat € 30 miljoen kunnen eisen. In werkelijkheid betaalt de erfgenaam van het bedrijf vaak maar € 1,5 miljoen vanwege belastingvrijstellingsregelingen, holdings en uitstel van betaling.

Einde.

Voor het geval je het je afvraagt… is er geen familiestichting bij betrokken?

De 1,5% uit het SPIEGEL-artikel komt tot stand zonder familiestichting – uitsluitend door de wettelijke vrijstelling van ondernemingsvermogen. Een familiestichting kan een aanvullend effect hebben, maar is niet de reden voor dit cijfer.

Een familiestichting is daarentegen een structureringsinstrument op zich. Het kan ook worden gebruikt voor belastingoptimalisatie, maar op een andere manier:

• Met een familiestichting kunnen bezittingen worden overgedragen vóór de erfenis.
• Hierdoor kunnen successierechten worden vermeden of uitgesteld.
• Hier gelden echter andere regels: Er moet erfbelasting worden betaald, maar met een tijdsverschil (bijvoorbeeld om de 30 jaar).

In combinatie met bedrijfsvermogen kan een familiestichting worden gebruikt om extra belasting te besparen, maar dit is een aparte strategie.

Meer informatie over de:

• Familiestichting